Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Налог на имущество организаций в 2018 году: расчет и уплата налога

Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц
Налог на имущество с 2018 года считают по-другому. Уточните, есть в вашем регионе льгота по движимому имуществу. С основных средств, не подпадающих под льготу, придется начислять налог.

Налог на имущество организаций платят все компании, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе спецрежимники (п. 1 ст. 373 НК РФ).

К какому виду налога относится налог на имущество – к региональному или федеральному

Налог на имущество относится к региональным. Соответственно, регулируется он не только Налоговым кодексом РФ, но и законами субъектов РФ.

Что облагается налогом на имущество организаций

Объекты налогообложения бывают двух видов: движимое и недвижимое имущество. И в зависимости от вида активов правила расчета разные.

Если объекты движимые, плательщики налога на имущество организаций — только компании на общем режиме. Облагаются налогом объекты, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Налог на имущество с основных средств не надо платить, если объект относится к первой или второй амортизационной группе.Такое имущество не относится к объектам налогообложения наряду с земельными участками, ядерными установками, космическими кораблями и судами (п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

По движимым объектам третьей-десятой амортизационной группы с 2013 по по 2017 год включительно действовала льгота. Она распространялась на основные средства, принятые на учет не раньше 2013 года, кроме имущества, поступившего на баланс в результате реорганизации или полученного от взаимозависимой компании.

С 2018 года льгота по движимым основным средствам третьей-десятой амортизационной группы действует только в тех субъектах федерации, которые предусмотрели в региональном законодательстве соответствующие поблажки. Такой порядок следует из пунктов 69 и 70 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Эксперты Системы Главбух составили таблицу с регионами, в которых действуют льготы. Таблицу постоянно обновляют, ведь принять закон власти могут в любой момент, даже задним числом.

Для движимых объектов налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ). Исчисление налога на имущество проводится по следующей формуле:

Налогооблагаемая база по налогу на имущество=((Остаточная стоимость на 01.01)+…..+(Остаточная стоимость на 1-е число месяца, следующего за отчетным/налоговым периодом)):(Количество месяцев в отчетном/налоговом периоде+1

Как определить сумму уплаты налога за год

Когда известна налоговая база по налогу на имущество, надо рассчитать авансовый платеж:

Авансовый платеж=Налоговая базахСтавка:4

А по итогам года необходимо умножить базу на ставку. Получится общая сумма годового платежа. После этого останется от него отнять авансы, и будет известна сумма к доплате.

Как посчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

Недвижимое имущество облагается по кадастровой стоимости, которая им присвоена на 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ). То есть налог на имущество по кадастровой стоимости у одного и того же объекта за весь год будет одинаковый, если эту стоимость в течение года не поменяют. Этот налог на недвижимость юридических лиц платят все компании, в том числе и на спецрежимах.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости рассчитывается так:

Авансовый платеж=Кадастровая стоимость на 1 январяхСтавка:4

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости за весь год такой:

Налог за год=Кадастровая стоимость на 1 январяхСтавка

Затем надо от годового платежа отнять авансы, и получится налог на имущество по кадастровой стоимости к доплате.

Исключение из общего правила с 2018 года предусмотрели для иностранных организаций, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства.

В 2017 году они не платили налог по объектам, внесенным в кадастровый реестр в течение того же года. С 2018 года налог придется расчитать с даты, когда кадастровая стоимость была установлена или изменена. Такой порядок появился в пункте 12 статьи 378.

2 Налогового кодекса РФ (введен пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).

О том, как считать налог по кадастровой стоимости, рассказывают эксперты Высшей школы Главбух. Конспект читайте в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018» в курсе «Налог на имущество».

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Периоды регулируются статьей 379 Налогового кодекса РФ. Налоговый период по налогу на имущество организаций — это для всех без исключения плательщиков календарный год. А вот отчетные периоды зависят от объекта налогообложения:

Налоговая базаОтчетные периоды
Среднегодовая стоимость1 квартал, полугодие, 9 месяцев
Кадастровая стоимость1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Однако региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды. А значит, в таких субъектах РФ компании платят налог на имущество и отчитываются всего раз в год.

Ставка налога на имущество в 2018 году

Для объектов, недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, максимальная ставка налога на имущество юридических лиц составляет 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для движимого имущества третьей-десятой амортизационной группы максимальная ставка — 1,1 процента (п. 3.3 ст. 380 Налогового кодекса РФ — введен пунктом 69 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

А максимальная ставка налога на имущество по кадастровой стоимости составляет 2 процента (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Конкретная ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Причем власти субъектов РФ вправе дифференцировать их в зависимости от вида имущества и категорий плательщиков (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Власти определили, например, налог на недвижимость в Москве такой: общая ставка в 2018 году составляет 1,5 процента. А для помещений, используемых для общественного питания, розничной торговли, бытового обслуживания и некоторой другой деятельности, ставка применяется с коэффициентом 0,1. То есть всего 0,14 процента.

Заметим, что для недвижимости общая ставка налога на имущество по Налоговому кодексу в 2018 году не выросла по сравнению с 2017-м годом. Но многим платить придется больше: ведь регионы повышают ставки. В Москве, например, в 2018 году ставка увеличилась с 1,4 процента до 1,5 процента.

Редакция журнала «Главбух» подготовила для вас специальный сервис, который поможет быстро узнать ставку по налогу в вашем регионе. Воспользоваться им можно в электронной версии журнала в статье «Новый налог на имущество: как теперь считать аванс и отражать в отчетности движимые активы».  

Куда платить налог на имущество

Налог на имущество предприятий надо платить по месту регистрации компании. Если у организации есть подразделения, то уплата налога на имущество юридических лиц может быть разной (ст. 384 НК РФ):

Особенности подразделенияКуда платить налог на имущество
Подразделение выделено на отдельный балансВ бюджет региона, где находится обособленный офис
У подразделения отсутствует свой балансВ бюджет региона, где находится головной офис

Недвижимое имущество может находиться в регионе, где не зарегистрирована ни компания, ни какое-либо из ее подразделений. За такие объекты налог на имущество юридических лиц надо платить в бюджет региона, где они расположены (ст. 385 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц

Конкретные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Региональные власти сами решают, когда необходимо заплатить налог на имущество ООО (АО, ПАО и т.д.).

Например, в Москве налог на имущество организаций в 2018 году надо перечислять так: авансовые платежи – не позднее 30 календарных дней с даты окончания периода, годовой платеж – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, ближайший налог на имущество организаций для юридических лиц будет по итогам 2017 года. Срок истечет 30 марта 2018 года.

Даты, когда платить налог на имущество и авансы в каждом регионе, смотрите в статье  «Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей».

Какую отчетность сдавать по налогу на имущество юридических лиц в 2018 году

Декларация по налогу на имущество и расчет авансовых платежей новые. Формы утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271.

Если в регионе установлены авансовые платежи, то расчет надо подать не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Крайний срок подачи годовой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Сроки годовой отчетности едины для всех регионов. Подать декларацию надо в ту же инспекцию, куда платите налог.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91488-nalog-na-imushchestvo

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Налог на имущество относится к группе региональных. Право устанавливать величину налоговой ставки – прерогатива законодателей субъектов РФ. Однако, при этом закон требует учитывать предельный верхний порог ставок, указанный в главе 30 НК РФ.

Имущественное налоговое бремя распространяется как на юридических (предприятия и организации, на балансе которых находится облагаемое имущество), так и на физических лиц, у которых установленным образом подтверждено право собственности на тот или иной имущественный объект.

Кто является плательщиком?

Плательщиками являются организации, имеющие налогооблагаемое имущество.

Обязательное условие для начисления налога – наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств. При этом налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога на имущество 2018 года

Законодательные власти в регионах наделены правами самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки, а также предоставлять плательщикам льготы в части налога на имущество.

Но в тоже время налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г., определенная нормативными актами регионов, согласно п. 1 ст.

380 НК РФ, не может быть выше установленного максимума, и составляет:

Налоговая базаМаксимальная ставка налога на имущество
2014 год2015 год2016-2018 г.г.
Среднегодовая стоимость2,2%
Кадастровая стоимостьДля городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь)
1,5%1,7%2,0%
Для иных субъектов Российской Федерации
1,0%1,5%2,0%

Движимое имущество

Указанное в п. 25 ст. 381 НК движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%, если меньшая ставка не была соответствующим образом установлена региональным актом, либо данное имущество не освобождено специальным решением от налогообложения.

В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.

Льготы по имущественному налогу

Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.

Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:

  • Первая – освобождение от необходимости платить налог на имущество в полном объеме (в этом случае отсутствует база для его начисления);
  • Вторая – частичное (доля устанавливается для каждой категории льготников отдельно) освобождение от уплаты налогового бремени. Оно может быть выражено в применении к общей массе имущества льготной налоговой ставки, или высвобождении от налогового бремени некоторые виды имущества.

Также можно выделить третью категорию льгот – региональную, установленную в конкретном субъекте РФ.

На введенный в РФ с 2018 года налог на движимое имущество также распространяются льготы, но только региональные. Федеральными актами они не предусмотрены. Однако, для того, чтобы установленная в регионе льгота действовала, следует учитывать один существенный аспект:

  • решение о предоставлении льгот должно быть вынесено до наступления текущего налогового периода (в данном случае – до наступления 2018 года).

Если таковое решение было ратифицировано в течение налогового периода (т.е. – после 01.01.2018 года), региональная льгота не применяется, а по налогу на имущество, которое принято собственником на учет до, либо после 01.01.2013 года, должна быть применена предельная ставка – 1,1%.

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2018 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

СтавкаОбъекты
0,1% (ставка может уменьшаться, вплоть до нуля, или увеличиваться, но не более, чем в 3 раза)Жилые дома (в т.ч. недостороенные), квартиры, комнаты, незавершенные объекты, комплексы недвижимости с жилым домом, гаражи, машиноместа, хозпостройки до 50 кв. м на дачных участках
2%Административные, торговые центры стоимостью от 300 млн.руб.
0,5%Иные объекты

Если законом региона ставки не определены, для расчета применяют указанные значения.

При расчете суммы налога на имущество для физлиц применяется понижающий коэффициент, величина которого напрямую зависит от периода его применения. Так, в субъектах, где налог рассчитывается из учета кадастровой стоимости, и применяется:

  • второй год относительно налогового периода – расчетный коэффициент вырастает с 0,2 до 0,4;
  • третий год – величина коэффициента будет составлять 0,6,
  • четвертый – 0,8.

О ставках при инвентаризационной оценке

В субъектах России, где в качестве налоговой базы принята инвентаризационная стоимость имущества, при начислении суммы налога она индексируется на фиксированный коэффициент-дефлятор, в 2018 г. равный 1,481 (в предыдущих налоговых периодах этот показатель составлял 1,425).

П. 4 ст. 406 НК РФ предусматривает следующие пределы ставок налога, рассчитываемого из суммарной инвентаризационной стоимости объектов:

Инвентаризационная стоимость объектов, умноженная на коэффициент-дефляторСтавка
до 300 000 рублейдо 0,1%
от 300 001 до 500 000 рублей включительноот 0,1 до 0,3 %
более 500 000 рублейот 0,3 до 2,0 %

В субъектах, не установивших свои налоговые ставки, налог исчисляется из расчета:

  • 0,1% — по объектам суммарной стоимостью (с учетом коэффициента-дефлятора) не более 500 тыс. руб.:
  • 0,3% — по остальным объектам.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-stavka-po-nalogu-na-imushchestvo-2018

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Республики Татарстан и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Республики Татарстан

Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Республики Татарстан и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Республики Татарстан
(информация приведена по состоянию на 9 ноября 2019 г.)

Налог на имущество организаций
(в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан)

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ и не могут превышать 2,2%.

В отношении отдельных объектов имущества ставки устанавливаются пунктами 1.1, 3, 3.1, 3.2 статьи 380 НК РФ.

Ставка налогаПорядок и срок уплатыНормативный акт
Налоговая ставка на имущество организаций.2,2 %Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Закон РТ от 28 ноября 2003 г. N 49-ЗРТ
Налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов0,4 % в 2013 г.;0,7 % в 2014 г.;1,0 % в 2015 г.;1,3 % в 2016 г.;1,6 % в 2017 г.;1,9 % в 2018 г.
Налоговая ставка в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью1,0 % в 2017 г.;1,3 % в 2018 г.;1,3 % в 2019 г.;1,6 % в 2020 г.
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость1,2 % в 2015 г.;1,2 % в 2016 г.;1,2 % в 2017 г.;1,5 % в 2018 г.;2 % в 2019 и последующих годах
Налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:- реорганизации или ликвидации юридических лиц;- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов1,1 % в 2018 г.
См. льготы по уплате налога на имущество

Налог на игорный бизнес

Ставка налога (в руб.)Порядок и срок уплатыНормативный акт
за один процессинговый центр букмекерской конторы250 тыс.Ст. 371 НК РФСт. 369 НК РФЗакон Республики Татарстан от 24 февраля 2012 г. N 11-ЗРТ
за один процессинговый центр тотализатора250 тыс.
за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора3 млн
за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы3 млн
за один пункт приема ставок тотализатора14 тыс.
за один пункт приема ставок букмекерской конторы14 тыс.

Транспортный налог

Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка(в руб.)Порядок и срок уплатыЛьготы по уплате налогаНормативный акт
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):организации:- не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.- авансовые платежи не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.физические лица:ст. 363 НК РФСт. 6 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. N 24-ЗРТЗакон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. N 24-ЗРТ
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на организации25
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц10
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно35
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно8
свыше 20 л.с. до 38 л.с. (свыше 14,7 кВт до 27,95 кВт) включительно12
свыше 38 л.с. (свыше 27,95 кВт)50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно50
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)1000

Земельный налог

г.Казань

Ставка налога, % от кадастровой стоимости участка*Порядок и срок уплатыЛьготы по уплате налогаНормативный акт
в отношении земельных участков:- приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;- занятых многоквартирными домами (за исключением земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома)0,2Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики — организации уплачивают налог авансовыми платежами в размере 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по истечении первого, второго и третьего квартала не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомСт. 395 НК РФп. 4 решения Казанской городской Думы от 11 ноября 2013 г. N 5-26НК РФРешение Казанской городской Думы от 11 ноября 2013 г. N 5-26
в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами и личным подсобным хозяйством0,25
в отношении земельных участков:- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;-. отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд0,3
в отношении земельных участков, занятых объектами рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения (дома отдыха, пансионаты, профилактории, санатории, базы отдыха, детские и спортивные лагеря и другие объекты, предназначенные для отдыха и туризма);0,33
в отношении земельных участков, занятых:- гаражами, в том числе гаражно-строительными кооперативами;- стоянками (эллингами), используемыми для размещения и хранения личных водных транспортных средств граждан0,4
в отношении земельных участков, занятых открытыми (закрытыми) автостоянками (парковками)0,8
в отношении земельных участков, занятых многоуровневыми паркингами (автостоянками), многоэтажными гаражами0,13
в отношении земельных участков, занятых гостиницами, отелями и прочими местами для временного проживания1,1
в отношении земельных участков, занятых:- объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;- административными зданиями, офисными зданиями делового и коммерческого назначения, объектами образования, науки, здравоохранения, социального обеспечения (обслуживания), спорта, культуры и искусства;- производственными (включая административные) зданиями, строениями, сооружениями промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок;- электростанциями, обслуживающими их сооружениями и объектами;- портами, водными, железнодорожными вокзалами, автодорожными вокзалами;- железнодорожными путями, автомобильными дорогами, причалами, пристанями, полосами отвода железных и автомобильных дорог, разработками полезных ископаемых, водными путями, трубопроводами, кабельными, радиорелейными и воздушными линиями связи и линиями радиофикации, воздушными линиями электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи, наземными сооружениями и инфраструктурой спутниковой связи1,3
в отношении прочих земельных участков1,5
в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)0,3
в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них строительства (за исключением жилищного строительства), по которым отсутствует регистрация прав на построенный объект недвижимости. Данная ставка применяется с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные объекты недвижимости1,5
Льготные ставки: *
органам государственной власти, органам местного самоуправления, казенным учреждениям, бюджетным и автономным учреждениям, финансируемым из бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования г. Казани0,39
предприятиям городского электрического транспорта0,22
предприятиям гражданского и военного самолетостроения в отношении земельных участков под промышленными объектами0,213
организациям в отношении земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов0,17

Источник: http://base.garant.ru/8120584/

Налог на имущество физических и юридических лиц в 2019 году

Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Налог на имущество — это платежи в региональный бюджет, которые перечисляют как физические, так и юридические лица. В статье рассмотрим особенности налогообложения тех и других, последние изменения в законодательстве и актуальные правила подсчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

  • дома;
  • квартиры;
  • строения на дачных участках;
  • гаражи и машино-места;
  • незавершенные строительством места;
  • некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2019 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г.

на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г.

определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ, граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ, уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

  • комнаты — на 10 м²;
  • квартиры — на 20 м²;
  • дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2019 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2019 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

Для юридических лиц

Согласно главе 30 НК РФ, для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

Налог на движимое имущество для юридических лиц

Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения и действующие правила.

По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.

2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.

При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

  • транспортные средства;
  • машины;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный инвентарь.

Налог на имущество организаций в 2019 году на этот список по-прежнему не распространяется.

А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2019 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.

2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст.

381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ, для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

Ставка налога на имущество 2019 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

Отчетность

Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2019 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2019 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/na-imushestvo

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц и узнать последние изменения.

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут. Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.

В 2018 году в налоге на имущество юридических лиц произошли изменения: отменили федеральную льготу для движимого имущества. теперь ее вводят региональные власти. если субъекты не предусмотрели льготу для движимости, но платить налог нужно по максимальной ставке. Подробнее читайте ниже. 

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Максимальные ставки налога на имущество организаций в 2018 году 

Вид имущества

Максимальная ставка, установленная НК РФ

по всему имуществу, которое не указано далее

2,2 процента

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве.

1,4 процента

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы.

2 процента

по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты

1,0 процент

по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов

1,6 процента

по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

0 процентов

по объектам, которые предусмотрены:– техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;– проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.

Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

0 процентов

Почему инспекторы доначислят на лог на имущество? Три основных претензии и безопасные варианты действий – в статье. Это нужно знать каждому бухгалтеру!

Узнать>>>

Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем.

А второй — воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором  указаны действующие ставки по налогу на имущество.

Определим ставку на примере

На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.

ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации  «деятельность цирков». Данное имущество используется непосредственно для основной  деятельности. Чтобы определить ставку :

Шаг 1. Зайдем на сервис сайта nalog.ru  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Выберем:

  • вид налога;
  • налоговый период;
  • субъект РФ ( в нашем случае – Ярославская область).

В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:

Шаг 2.   Нажмем активную ссылку «Подробнее» в таблице. Откроется таблица, в которой отражены региональные ставки. В нашем примере, организация применяет ставку  1,1%. Кроме того в форме указаны местные и федеральные льготы :

Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости

Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.

Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.

Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

Льготы по налогу на имущество

Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды  имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.

Первая категория — это льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество. Т.е. налог платится не по льготной ставке, а вообще отсутствует для него база. Например:

  • льготы для  специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • государственных научных центров;
  • управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково».

Вторая категория — это освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества. Например:

  • имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
  • имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
  • имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции ;
  • имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
  • имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.

Действие  таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru  в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

Важно! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.

Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года

С 2018 года на всей территории России ввели налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов.

Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать.

Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.

Источник: https://www.rnk.ru/article/215628-stavka-naloga-imushchestvo-2017-dlya-yuridicheskih-lits

Закон 24/7
Добавить комментарий